Взыскание налогов и сборов, включая пени для физ и юрлиц

Все граждане страны, а также зарегистрированные юрлица и ИП являются налогоплательщиками. При этом перечень и объем обязательств перед бюджетом у каждого разный в зависимости от статуса, вида деятельности и прочих характеристик. Но обязанность – императивная и должна исполняться неукоснительно, ведь средства перенаправляются в такие важные сферы, как образование, медицина, научная деятельность и т.д.

Но не всегда налогоплательщики добросовестны и соблюдают сроки, ввиду чего предусмотрено применение санкционных мер. Такому праву ИФНС в противовес в 2019 году действует право плательщика на встречное получение пени за просрочку возврата излишне уплаченных сумм (НДФЛ и т.д.). На случай неисполнения сторонами своих обязанностей предусмотрено взыскание налогов и сборов, включая пени, принудительно и наоборот.

Общие понятия

Налогообложение — важная составляющая деятельности не только России, но и всех остальных государств в мире. Эти средства формируют бюджеты различных уровней и после перераспределяются в зависимости с расходными статьями, в том числе и на социальные нужды. Не каждый с этим согласен и выполняет исправно свою обязанность, поэтому предусмотрен механизм взыскания. Любой налогоплательщик, своевременно не рассчитавшийся, рискует, что его банковские счета и имущество может попасть в поле зрения сотрудников инспекции, а иногда в особо запущенных случаях, судебных приставов. При этом требуется соблюсти определенную процедуру.

Сперва должник получит из налоговой уведомление, в котором будет лишний раз содержаться напоминание о необходимости произвести оплату. Документ будет включать информацию следующего характера:

• Сумма образовавшейся задолженности.
• Пеня, насчитанная на день высылки уведомления.
• Сроки оплаты и исполнения требований налоговой об уплате налогов пени штрафа.
• Меры, которые последуют в отношении субъекта, если он проигнорирует уведомление.

На практике продолжительность для самостоятельного добровольного исполнения просроченного обязательства составляет 60 суток.

Если задолженность так и не погашена к указанной конечной дате, ИФНС вправе взыскать образовавшуюся недоимку и пени через суд, если плательщиком выступает физическое лицо, и в бесспорном порядке, когда таковым является хозяйствующий субъект.

Платить налоги следует своевременно

Далее, орган в производстве которого находится взыскание, официально письменно обращается в КФО, где размещены счета должника, о списании суммы, равной неисполненному обязательству. Для банков данное обращение неукоснительно к реализации, оставить его без исполнения они не имеют прав.

Если своевременно не произвести расчеты по обязательствам перед бюджетом, то наверх на сумму основного долга начисляются пени, из-за чего сумма к оплате увеличивается. Пени также могут начисляться и на сумму штрафа, которая не была своевременно погашена.

В основу расчета пени ложатся две даты:

• День, когда в силу закона требовалось произвести платеж.
• Число, когда поступил платеж.

Начисляются же пени за каждый день просрочки. Размер ежедневного процента 1/300 ставки рефинансирования по ЦБ РФ, которая действует на отчетную дату. Чтобы произвести расчет требуется калькулятор и знание следующей формулы:

Такая неустойка не единственная мера, которая ждет недобросовестного налогоплательщика. К нему будут применены еще и штрафы, что предусмотрено 122 нормой НК РФ. Максимальный размер такой санкции может достигать 20% от величины недоимки, а если действия должника были умышленными, то и вовсе 40%.

В некоторых случаях задолженность признается безнадежной. Это предусмотрено статьей 59 НК РФ. Согласно ее содержанию безнадежной к взысканию признается недоимка, пени, штрафы в следующих случаях:

• Ликвидация субъекта. Она должна осуществляться на законных основаниях, а имущества и средств на счетах у юрлиц нет, в связи с чем и расплатиться он не может.
• ИП признан несостоятельным (банкротом).
• Суд вынес постановление, согласно которому лицо освобождено от обязанности производить уплату по причине истечения срока взыскания.
• Кончины физлица.

При просрочке оплаты налога будет начисляться пеня

Решение о взыскании налогов

Если недоимка вскрывается налоговой службой в сроки, которые предусмотрены законом, то сам орган может начать осуществлять взыскание. Последовательность их действий в таком случае следующая:

• Направление претензии лицу. Этим документом лицо ставится в известность об образовавшемся долге, прочей сопутствующей информации и предлагается ему произвести погашение. При этом указывается дата, до которой это нужно сделать.
• Если указанный в официальном уведомлении срок истек, а долг перед бюджетом висит, ИФНС может и должна воспользоваться правом самостоятельного взыскания (бесспорный порядок) или обратиться в суд с исковым заявлением. Эта стадия в зависимости от категории субъекта реализуется по-разному.

Если неплательщик – физическое лицо

Граждане о необходимости уплатить налог уведомляются еще до наступления момента оплаты. Получить такое письмо лицо должно за 30 суток и более до наступления срока оплаты налога. При этом документ должен быть доставлен корреспонденту определенным образом:

• Вручен лично под расписку (приоритетно).
• Отправлен в электронном виде.
• Заказным письмом.
• Курьером.

Фактически, должна быть уверенность, что лицо получило уведомление, ведь если читать 4 часть 57 статьи НК РФ, лицо не обязано оплачивать налог, если не поставлен официально в известность о нем. Обязанность возникает именно с момента получения письма.

Если налоговая сработала правильно и довела до субъекта наличия у него обязательства перед казной, а тот проигнорировал его, то ИФНС направляет требование. В претензии указывается не только размер долга по налогу, но и начисленные пени на день отправки. Подготовить и отослать требование нужно не позднее 3 месяцев со дня установления недоимки.

Если и после претензии долг будет не закрыт, а его размер достигнет и перешагнет 1 500 рублей, ИФНС вправе подать в суд. Срок для этого установлен в 6 месяцев и начинается с момента возникновения долга. Одновременно с подачей иска в суд, его копия высылается нерадивому налогоплательщику.

Плательщик заблаговременно уведомляется о необходимости внесения средств в казну

Мировой судья рассматривает материалы по делу единолично и в случае, если все так и обстоит, то выносит приказ. Этот акт имеет силу исполнительного документа. Приказ направляется налогоплательщику. Законом отведено 10 дней от момента получения приказа для добровольного исполнения. Если этого не сделать, то начинается производство службой судебных приставов.

Если неплательщик – юридическое лицо

При взыскании недоимок с хозяйствующих субъектов используют:

• Финансы на счетах банка.
• Имущество юрлица.

Приоритетом пользуется первый вариант. Он проще, быстрее и дешевле в перспективе достижения желаемого результата.

В 855 норме ГК РФ предусмотрена очередность платежа, в том числе пени по налогам. Фактически это порядок списания финансов с банковского счета, если финансов достаточно и нет. Согласно данному перечню, налоговые долги размещаются на третьей позиции и уступают обязательствам по возмещению вреда жизни, здоровью, алиментам, а также по просроченным выходным пособиям, оплате труда работникам по договорам и контрактам, вознаграждениям авторам интеллектуальной собственности.

Начинается все с того, что как и физлицу, хоз.субъекту направляют требование. Содержание и способы доставки его такие же.

Если юрлицо оперативно не рассчитается с бюджетом и выйдет выделенный ему срок, ИФНС направит в банк, где открыты его счета, официальное требование о списании необходимой суммы.

Если счета в банке пусты или средств там не хватает для полного расчета, то погашение осуществляется за счет имущества субъекта. При этом имущество обращается в счет погашения долга в судебном порядке по иску налоговой. Судья выносит соответствующее решение. Оно подлежит исполнению субъектом добровольно в установленные сроки, а после переходит в производство к судебному приставу.

В рамках выполнения своих служебных обязанностей тот выставляет имущество на торги и реализует его. Как правило, стоимость его минимальна, ведь главная цель – продать поскорее, а вырученные средства направить на исполнение решения, а остаток передается собственнику.

Проценты могут быть списаны со счета банка

Взыскание налога, пени и штрафа в судебном порядке

С юрлиц и ИП недоимка взыскивается в бесспорном порядке. Но статьями 45-47 НК допускаются случаи, когда налоговые органы должны действовать через суд. К таковым относятся:

• Существование оснований, перечень которых приведен в п.2 ст.45 НК РФ.

ИФНС обязаны взыскивать недоимки в рамках судопроизводства, если к тому имеется одно из четырех оснований:

1. У юрлица имеется открытый лицевой счет.
2. Недоимка образовалась больше 3 месяцев за субъектом, который в силу норм ГК является дочерними. При этом взыскивать долг будут с основных юрлиц, при условии, что на счета последней поступает выручка от подчиненных и наоборот.
3. С хоз.субъекта и ИП, когда обязанность стала следствием изменения налоговиками юр.квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера его деятельности.
4. С ИП и организаций, когда налоговая обязанность возникла в результате проверки полноты исчисления и уплаты взносов в бюджет, вытекающих из совершения сделок между взаимозависимыми лицами, со стороны компетентного и уполномоченным в вопросах контроля и надзора налогообложения федеральным органом исполнительной власти.

Сроки обращения за взысканием в суд по вышеперечисленным основаниям не предусмотрен в НК РФ. Однако правоприменительная практика сложилась таким образом, что заявление в суд должно быть подано в полугодовой срок со дня истечения времени для исполнения требования об уплате налога. Такое разъяснение, в том числе дано пленарным постановлением ВАС№5 2001 года, в пункте 12.

В свою очередь, для истребования санкций сроки установлены. Так, взыскать штраф с ИП или организации, согласно 115 норме НК можно в полугодовой отрезок времени, который следует за окончанием срока исполнения требования о его уплате.

Если уголовное дело прекращено или в его возбуждении отказано, но вместе с тем имеется правонарушение, то период, пригодный для подачи иска исчисляется со дня получения инспекцией соответствующего решения правоохранителей.

В некоторых случаях дело может дойти до судебных разбирательств

Если допущен пропуск срока на бесспорное взыскание налога (п.3 ст.46, п1.1 ст.47 НК РФ). В такой ситуации срок обращения составляет:

• Полгода. Отсчет начинается после того, как закончилось время выставить требование об уплате налога, а обращение планируется наложить на финансы, размещенные на счетах в КФО.
• 2 года, если исполнение будет осуществляться за счет имущества обязанного субъекта. Исчисление начинается с того же момента.

Как избежать взыскания законным путем

Следует понимать, как работает инспекция при проверке , чтобы знать, как избежать взыскание налогов и сборов, включая пени, что именно игнорирование указаний и правил при проверке должностными лицами ФНС – это маневр для защиты в суде. Ведь в процессе можно будет заявить председательствующему, что проверка проведена с нарушением действующего законодательства, а значит ее результаты нельзя принимать во внимание, а в иске инспекции требуется отказать или снизить размер требований.

Также необходимо знать, как составляется (форма и содержание) возражения или несогласия с актом проверки и принятым по ней решением. В документе требуется верно описать причины несогласия их аргументировать, ссылаясь на факты.

Если лицо убеждено в своей правоте, то имеет право написать заявку на дополнительную проверку. И если результат будет благоприятным, то наказания не последует.

Все эти методы законны и могут применяться бессрочно, ведь сроки давности отсутствуют. В зависимости от ситуации можно использовать как один из них, так и сразу совокупность. Оптимальный вариант при отстаивании своих прав руководствоваться КБК и налоговым кодексом.

Обжалование решения о взыскании налога

Организация или ИП наделены широким кругом прав. Среди них присутствует такое, как на обжалование решение о взыскании налоговой санкции. Вариантов его использования два: в судебном порядке или в вышестоящий ведомственный орган.

Неплательщик может обжаловать решение

Если механизм запущен и решение обжалуется, то его действие приостанавливается. При этом если субъект обращается по вертикали вверх, то в последующем, в случае несогласия и с его решением, можно действовать через арбитражный суд.

Подача жалобы внутри ведомства автоматически приостанавливает исполнение решения. Если же лицо выбрало суд, в качестве урегулирования противоречий, то приостановить действие решение и соответственно его исполнение может только определение суда, а это не быстро.

Можно действовать сразу в двух направлениях: подать жалобы и в суд, и в вышестоящий орган. Тогда и исполнение приостановится автоматически. Такой маневр допускается в силу 138 статьи НК РФ.

Если посмотреть статьи 101 и 103.1 НК РФ, то разъясняется, что решение об удержании санкции опирается на решение о привлечении субъекта к налоговой ответственности, которое, в свою очередь, базируется на результате проверки, отраженной в акте. Поэтому можно и даже целесообразно обжаловать не только само решение о взыскании санкции, но и о привлечении к ответственности. Если последнее будет признано незаконным и отменено, то это автоматически послужит основание для аннулирования всех остальных вытекающих правовых последствий.

Хоть и при подаче жалобы на наложение санкции вышестоящему должностному лицу автоматически приостанавливает ее исполнение, про пени и недоимки речи в НК нет, а соответственно они будут удерживаться в любом случае. Их принудительную реализацию можно законсервировать на время лишь в рамках ч.3 ст.199 АПК РФ, когда жалоба подана в арбитражный суд и тот вынес определение.

Срок взыскания налога

Уплачивать взносы в бюджет, закрепленные нормами НК РФ и не только, требуется вовремя, но так бывает далеко не всегда, а некоторые и вовсе систематически игнорируют императивные нормы.

Для граждан двумя способами устанавливается обязанность (все зависит от того, как обнаружена недоимка: в результате проверки или вне таковой):

• Уведомления. Земельный, транспортный и налог на имущество предполагает обязательное доведение до плательщика со стороны территориальной ИФНС о наличии обязанности. Последним днем исполнения такого обязательства считается 01.12 каждого года, а со 2 декабря начинается просрочка со всеми вытекающими. Определена форма, порядок и момент уведомления (не позднее, чем за месяц до вышеназванной даты).
• Наступления сроков, к примеру, НДФЛ.

Важно помнить об установленных сроках

Если физическое лицо не уплатило налог, то инспекция может обратиться в суд с иском. При этом сначала требуется выставить требование в трехмесячный срок с момента просрочки и предупредить о последствиях невыполнения. А как только время, указанное в претензии, истекло, есть полгода на судебное взыскание.

Что касается обязательств, которые связаны с наступлением оговоренного в законе срока, то здесь немного иные правила. Так, налог на доходы должен оплачиваться до 15.07 включительно ежегодно. Недоимка же возникает уже с 16 числа, если субъект проигнорировал. Соответственно и сроки начинают отсчитываться с этой даты и начисление пеней и т.д. Инспекции нужно также направить требование об уплате пени и самого налога, а после, если и это не возымело действие, обратиться в суд.

Несмотря на функцию налогов, срок давности для их принудительного взыскания не предусмотрен, зато сказано в ГК РФ, что общеустановленный не распространяется на данные правоотношения.

Вместе с тем выше описана процедура принудительного взыскания, в том числе и через суд, со сроками, которые применяются на практике. При этом если дело доходит до суда, то необходимо, чтобы долг перед казной, в том числе по пеням и штрафам, составил 3 000 рублей и более. Этот критерий появился в 2013 году. Если сумма меньше, то требуется ждать, пока она вырастет. Когда срок существования непогашенного обязательства составил три года, а задолженность так и не перешагнула лимит, то можно обратиться в суд. На это у инспекции есть полгода.

Накануне нового 2018 года Президент дал поручение провести налоговую амнистию и освободить должников перед казной прошлых периодов. Согласно Закону №436-ФЗ непогашенные старые обязательства подлежат списанию, а именно сюда вошли:

• висящие страховые взносы не младше 01.01.2017;
• налоговая задолженность, возникшая не позднее 01.01.2015.

Действующие исполнительные производства подлежат прекращению, хотя службы ФНС злоупотребляют своим правом и не спешат заниматься пересчетом.

Амнистия предполагает, что у субъектов, которые длительное время числятся должниками, есть право обратиться заявлением на перерасчет пени в налоговую. Образец заполнения и сам бланк можно скачать или заполнить онлайн в сети-интернет.

При возврате переплаты также следует помнить о сроках

Бывают обратные случаи, когда происходит излишняя уплата, например, при возникновении обстоятельств, которые влекут применение льготного налогообложения или вычета, о которых не было известно инспекции при выставлении квитанции. Это не значит, что деньги нельзя вернуть. Предусмотрен механизм возврата излишне взысканного налога сбора и пени. Не стоит забывать и о сроках такой конверсии. Минфин давал разъяснения, согласно которым сроки давности на возврат в данном случае общие – 3 года. При этом отсчет его начинается с того момента, когда субъект узнал или должен был узнать, о том что произошло нарушение его прав. Если срок не вышел, то лицу требуется делать следующее:

1. Обратиться в ИФНС с заявлением о возврате или зачете средств. Лично можно не приходить в территориальный орган, а направить все почтой. Если в ответе будет отказано, то следует подавать иск в арбитражный суд. Такая последовательность действия предусмотрена пленарным постановлением ВАС №57 2013 года. У налогового органа есть месяц с момента обращения, чтобы произвести возврат, или же лицо может претендовать на получение пеней с налоговой за задержку возврата (НДФЛ и т.д.).
2. Попробовать восстановить срок давности, но необходимо аргументировать причину пропуска, пояснить, почему о факте переплаты узнали позже.

При этом предусмотрены сроки возврата переплаты, а их нарушение чревато последствиями. Так, пени за несвоевременный возврат НДФЛ рассчитываются фактически по тем же правилам, что и инспекция начисляет в качестве санкции (ст.78 НК РФ).

О взыскании налогов пойдет речь в видео: