Списание дебиторской задолженности - проводки, условия, порядок и особенности проведения процедуры

Вопросы погашения дебиторской задолженности актуальны для любого предприятия — одни контрагенты прекращают свою деятельность, другие просто не платят по долгам. С учетом инфляции эти долги постепенно обесцениваются. Чтобы финансовое состояние компании было стабильным, требуется периодическое списание дебиторской задолженности.

Какую задолженность можно списать?

Списание просроченной дебиторской задолженности возможно в том случае, если долг считается безнадежным. Определение такого долга дается в п.2 ст.266 НК РФ.

Нереальными к взысканию признаются долги компаний, ликвидированных или исключенных из ЕГРЮЛ как недействующие. Основанием может быть и завершение исполнительного производства, когда становится ясно, что деньги не взыскать.

Задолженность, срок давности по которой прошел, также подлежит списанию.

Срок давности согласно законодательству РФ равен 3 годам. Но есть ситуации, когда он может быть прерван:

• должник письменно признал долг или попросил отсрочку;
• должник заплатил определенную сумму (часть основного долга, неустойку или процент);
• было составлено допсоглашение к договору, в котором виновная сторона признала свои обязательства.

В таких случаях отсчет исковой давности начинается снова, но в общей сложности он не может длиться дольше 10 лет с момента образования задолженности.

Каков порядок списания?

Прежде чем списать дебиторку, необходимо провести инвентаризацию. По ее окончании оформляются необходимые документы, и задолженность списывается.

Счет списания 62 используется, когда списываются долги покупателей, а счет 60 – когда должны подрядчики и поставщики.

Как документально оформить?

Чтобы списать нереальные к взысканию долги, нужны следующие документы:

• приказ руководителя о проведении инвентаризации;
• бухгалтерская справка с указанием причин признания долга безнадежным;
• инвентаризационный акт;
• приказ о списании долга (выпускается после проведения инвентаризации).

Списание безнадежной дебиторской задолженности и аннулирование долга – это не одно и то же. После списания дебиторка отражается на внебалансовом счете 007 пять лет. В случае возврата контрагентом части долга в этот период сумма будет отнесена к прочим расходам предприятия.

Налоговая служба особенно тщательно проверяет списанную задолженность. Поэтому к акту инвентаризации рекомендуется приложить основания для списания (например, постановление пристава-исполнителя), а также бумаги, которые могут подтвердить реальность сделки (контракты, счета, акты сверки).

В бухгалтерском учете

Процедура списания дебиторки в бухучете зависит от того, имеется ли резерв по сомнительным долгам. Если такой есть, делают записи Д 63 К 62, что означает списание долгов дебиторов за счет резерва. В случае превышения суммы долга над величиной резерва оформляют проводки Дебет 91 Кредит 62 – списана задолженность, нереальная для взыскания.

При УСН, в соответствии с которой работает организация, расходы на списание сомнительной задолженности, в том числе и безнадежной, при определении базы по налогу, связанному с применением такой системы, не учитывают в общем составе расходов.

Документы, которые могут подтвердить факт списания, должны храниться в архиве бухгалтерии не меньше пяти лет.

В налоговом учете

Списание дебиторки в учете для налоговиков производится согласно следующим правилам:

• проводить его необходимо в конце периода, в течение которого долг признали безнадежным;
• задолженность списывается полностью с учетом НДС;
• долг, возникший в результате основной деятельности, списывают за счет резерва по долгам, признанным сомнительными. При отсутствии или недостаточности такого резерва данную сумму относят на внереализационные расходы;
• дебиторские долги, которые не связаны с основной деятельностью, списывают за счет внереализационных расходов.

Подтверждающая документация для целей налогового учета должна храниться 4 года.

В случае признания безнадежной задолженности физлица считается, что этот человек получил выгоду. Поскольку агентом по НДФЛ выступает компания, со всей суммы долга необходимо заплатить подоходный налог.

Образцы документов

Акт

Образец акта списания дебиторской задолженности находится здесь: https://yadi.sk/i/AMrcCLqX3aHvwc

Приказ

По следующей ссылке вы найдете пример приказа о списании дебиторки: https://yadi.sk/i/Rpov4n673aHvp4

Таким образом, списать безнадежные долги несложно, но порядок списания регламентирован на законодательном уровне. Во избежание проблем с налоговыми органами нужно позаботиться о проведении инвентаризации и оформлении необходимых документов.