Списание дебиторской задолженности должника и сроки процесса

Предпринимательская деятельность строится на взаиморасчетах с контрагентами: поставщиками, подрядчиками, государственными организациями, работниками и др. Дебиторская задолженность (ДЗ) – сумма долга перед компанией за приобретенные товары, услуги и иные сделки, возникшая по причине нарушения договорных условий и обязательств. Нередко в практике бизнеса контрагенты признаются неплатежеспособными, и истребовать долг бывает очень сложно, чаще невозможно. Выделяются ситуации, когда списание дебиторской задолженности банкрота становится неминуемым.

Причины ликвидации задолженности дебиторов

Задолженность является объектом имущественных прав согласно ст.128 ГК РФ, следовательно, сумма долга относится к части имущества, активов компании. Финансово-хозяйственная деятельность организаций строится на договорных отношениях. Когда срок действия договора не истек, и существуют определенные условия по погашению, образованная задолженность перед фирмой является приемлемой. То есть взыскание долга регламентируется условиями сделки и нормами гражданского права.

В случае нарушения условий или истечения срока действия контракта, ДЗ признается просроченной и изменяется общий порядок ее взыскания. Задолженность группируется на сомнительную и безнадежную. К первому виду относится неисполнение денежных обязательств участников договорных отношений в обусловленный срок, отсутствие гарантийного залога (п.1 ст.266 НК Ф). Безнадежной или нереальной к исполнению считается задолженность по истечении срока исковой давности или по причине отсутствия у ответчика финансовой возможности погасить ее.

Факторы для отнесения долга к невозможному для истребования:

• Окончание трехлетнего периода с последней даты подтверждения долга (ст.196 ГК РФ).
• Решение государственного органа.
• Ликвидация дебитора.
• Проблема банковской системы (ликвидация счета, арест и др.).
• У должника нет возможности исполнить обязательство (решение СПИ, финансовая несостоятельность, недостаточность средств).

Для списания дебиторской задолженности необходимо наличие одной из требуемых причин

Закрытие долгов

Первоначальной мерой по признанию должника банкротом является введение наблюдения и назначение арбитражного управляющего. С этого момента все кредиторы лишаются возможности самостоятельно изъявлять требования к должнику о погашении образовавшейся ДЗ. Порядок исполнения обязательств потенциального банкрота определяется федеральным законом №127 от 26.10.2002 г.

В любое время при процедуре внешнего управления должника, кредиторы имеют право обратиться к управителю и арбитражному суду с исковыми требованиями по взысканию долга. Временный управляющий ответчика организует общее собрание кредиторов, по результатам которого создается реестр требований.

В ходе конкурсного производства осуществляются мероприятия по изысканию средств, для погашения обозначенных в реестре истцов долгов. Если процедура реализации имущества должника не приносит необходимой суммы для исполнения обязательств, требования кредиторов остаются без удовлетворения и признаются погашенными.

Для компаний, не предоставляющих бухгалтерскую отчетность в течение года в налоговую и не имеющих движений по расчетным счетам, применяется упрощенная процедура банкротства. Инициатором мероприятия является налоговая инспекция.

Какие долги списываем

Закрытыми будут считаться также требования кредиторов, отклоненные управляющим и арбитражным судом либо не заявленные в установленном действующим законодательством порядке.

После вынесения судом определения об окончании конкурсного производства, в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации компании. С этого момента обязательства компании перед должниками считаются прекращенными на основании:

• Отсутствия возможности к исполнению (ст.146,64 ГК РФ, ст.142 ФЗ №127).
• Решение территориальной государственной структуры (ст.417 ГК РФ, закона о банкротстве).

Если должник признан судом банкротом, компания имеет право исключить сумму дебиторской задолженности из оборотных средств путем списания

Нюанс реестра требований

Важно, что решение о внесении задолженности в реестр исковых требований контрагентов должно быть оценено по критериям скорости реализации. Если компания реально оценивает финансовое и имущественное положение должника и понимает, что истребовать долг не удастся, она может выбрать для себя упрощенный путь. То есть не заявлять требование о погашении долга арбитражному управляющему и суду, а предпочесть дождаться истечения срока исковой давности и просто списать фигурирующую задолженность.

Период исковой давности исчисляется в размере трех лет с последнего подтверждения задолженности. Поэтому очень часто срок для востребования долга по ГК РФ заканчивается значительно раньше, чем время течения процедуры по банкротству. Так как конкурсное производство может длиться неопределенное время, общий срок давности на взыскание долга не распространяется.

Долги граждан

Возможность признания физических лиц неплатежеспособными появилась в России с 2015 г. Признание гражданина банкротом является основанием для списания таких видов задолженности, как:

• Коммунальные платежи.
• Потребительские кредиты.
• Займы на приобретение транспортных средств.
• Долги по налогам и сборам перед бюджетом.

Кредиторская задолженность не может быть ликвидирована, если в действиях заемщика-гражданина выявлены следующие обстоятельства:

• Преднамеренное доведение финансового состояния до банкротства.
• Умышленное искажение сведений об имущественном положении гражданина и его платежных функциях.
• Незаконное избавление от имущества и объектов, подлежащих реализации в процедуре банкротства.

При банкротстве физлиц могут быть списаны долги по кредитам

Запрет на списание

Важно знать, что в законодательстве существует перечень задолженности, списание которой невозможно даже по завершении конкурсного производства. Такими случаями являются:

• Алиментные обязательства.
• Исковые требования по возмещению вреда, причиненного здоровью граждан и их жизни.
• Задолженность перед персоналом по заработной плате.
• Компенсационные выплаты по моральному вреду.

Должник-банк

Министерство финансов РФ разъясняет, что денежные средства, хранящиеся на счетах в банке, могут быть признаны безнадежными к взысканию только при ликвидации кредитного учреждения.

Налоговая служба утверждает, что банкротство банка не является основанием для правомерного включения дебиторки в расходы. По мнению контролирующего органа, данная задолженность будет признана безнадежной только на основании судебного разбирательства.

Когда списать долг

Налоговый кодекс ст. 272 определяет порядок списания дебиторки в периоде возникновения обстоятельств, послуживших поводом для включения суммы в расходы. Сделать это можно по двум основаниям:

• После внесения сведений о ликвидации дебитора из ЕГРЮЛ.
• В момент периодической инвентаризации.

Компания может самостоятельно назначить срок для списания ДЗ, но существует риск возникновения спорной ситуации с контролирующими органами по причине завышения налогооблагаемой базы в одном периоде и неправомерного ее занижения в другом.

Несмотря на многочисленные споры в суде, касаемо оспаривания контролирующим органом даты включения дебиторки в расходы, большинство заседаний разрешилось в пользу компаний. С порядком, как списать безнадежную дебиторскую задолженность, если дебитор оказался несостоятельным и признан банкротом, компания определяется самостоятельно.

Важным моментом в списании задолженности является наличие всех необходимых документов

Упрощенная процедура банкротства организации имеет определенные нюансы: согласно закону №129-ФЗ, решение административного органа может быть оспорено сторонними кредиторами. Поэтому задолженность ликвидированной в административном порядке компании подлежит списанию не ранее чем через двенадцать месяцев.

Для проведения списания задолженности предприятию рекомендуется подготовить следующий комплект документов:

• контракт;
• документы, подтверждающие возникновение долга;
• акт, опись инвентаризации;
• распоряжение руководителя о списании долга с указанием соответствующего основания.

Отражение в учете

Списание задолженности обанкротившегося контрагента отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Вывод

Списание дебиторской задолженности в связи с банкротством должника – единственный выход привести данные бухгалтерской отчетности в соответствие с реальным финансовым положением предприятия, без участия несуществующих активов в обороте. Компания должна проанализировать возможность истребования долга, а также оценить вероятные расходы, сопутствующие участию в судебных разбирательствах, прежде чем подать исковое требование в суд.

О списании дебиторской задолженности пойдет речь в видео: