Финансовые обязательства: признаки и источники формирования

В предпринимательской, повседневной сфере часто фигурирует понятие задолженности. Под финансовыми обязательствами понимают правоотношение, связанное с передачей финансов в чистом виде от одного лица другому или обмен активами на заведомо невыгодных условиях для должника. Рассмотрим основные, виды, характеристики финансовых обязательств, условия их возникновения и погашения.

Определение

Каждому человеку знакомо понятие долга, обязательств. Далеко не всегда под этим термином заключается объект, имеющий оценку, стоимостное измерение, качественную характеристику. Например, у матери перед сыном родительский долг, гражданин обязан защищать свою родину, вносить налоги, жильцы платят коммунальным компаниям за услуги.

В первую очередь важно выяснить, что такое финансовые обязательства. Это аспект гражданско-правовых взаимоотношений физических или юридических лиц, выраженный в денежном эквиваленте. Один субъект правоотношений обладает правом требования, а второй исполняет обязательство по передаче активов. Говоря простым языком, под долговой обязанностью понимается конкретная сумма долга одного контрагента перед другим.

Задолженность может формироваться по договоренности и внедоговорным правоотношениям, по нормативно-правовым актам. Например, заемщик получает кредит в банке и по условиям контракта обязуется возвратить денежные средства за установленные сроки. Когда налогоплательщик приобретает автомобиль, он должен ежегодно перечислять региональному бюджету определенную сумму транспортного налога.

С юридической точки зрения имущественные отношения сторон формируются на праве требования денежных средств, определенных материальных благ. Обязательства предприятия, граждан по критериям относятся к группе требований, описанных ст. 307 ГК РФ. Предметом правоотношений выступают не только иски по возврату капитала, имущества, ценностей, но и отказ от исполнения таких действий.

Финансовые обязательства формируются, когда одно лицо берет у другого в долг

Объектами взаимоотношений выступают:

• органы исполнительной власти;
• Центробанк РФ;
• международные финансовые и кредитные организации;
• участники рынка ценных бумаг;
• страховые агенты;
• управляющие активами по финансированию;
• пенсионные негосударственные, государственные, инвестиционные фонды;
• профессиональные участники оборота финансовых инструментов, исключая консультантов;
• пользователи товарных бирж и др.

Источники формирования

Денежные обязательства формируются по юридическим фактам или нормам Гражданского Кодекса РФ. Перечислим популярные основания образования фин. обязательств, заемных активов:

• Договоры – заключаются между физическими или юридическими лицами, субъектом соглашения выступают услуги, товары, трудовая деятельность и прочие виды работ и договоренностей.
• Односторонние сделки – действия, совершенные конкретным лицом, формируют обязательства исключительно для него, другие граждане и корпорации не участвуют в расчетах.
• Акты публичной власти – любые законодательные своды, вступившие в силу по решению государственных, муниципальных органов.
• Факт причинения вреда другому лицу – моральный, материальный ущерб, оцененный в денежном измерении.
• Юридические факты, события – например, аварийная ситуация является страховым случаем и обязует страховщика выплатить клиенту возмещение.

Возникнуть обязательство может на основании договора

Характерные признаки

Денежные обязательства обладают конкретными критериями и параметрами:

• Долг может быть исполнен заемщиком исключительно в виде финансов, не допускается предоставление товаров, оказание услуг.
• Платежным инструментом выступает любая официальная денежная единица, согласованная сторонами взаимоотношения (российская, иностранная валюта и пр.).
• Допускается погашение долга наличными или безналичными платежами.
• В договоре, нормативно-правовом акте предопределена цель, достигнутая при исполнении обязательства и др.

Классификация

Российское законодательство не регламентирует конкретного подхода по видовому разграничению денежных обязательств граждан, коммерческих, некоммерческих, казенных учреждений. За основу группировки в финансовом праве принимаются десятки различных признаков. Самая простая классификация долгов – по срокам возникновения. Краткосрочная задолженность существует не более двенадцати месяцев, а долгосрочная может числиться годами.

По факту обмена денежными средствами

Выделяют два типа взаимоотношений: связанные с фактической передачей ценностей и предметам сделки, оцененным в денежном эквиваленте. К первому виду можно отнести договор займа, а ко второму оплату за услуги мобильной связи, интернета от Ростелекома.

Финансовые правоотношения, реализуемые путем передачи денег от одного лица к другому в качестве исполнения основного условия договоренности, подразделяются на отдельные группы. Например, в правовой сфере наиболее часто встречаются обязательства, сформированные по факту заключения сделок купли-продажи, оплаты услуг, работ.

При оформлении депозита также возникают определенные финансовые обязательства

Перечислим несколько групп правоотношений, когда предметом сделки выступают именно деньги:

• Осуществление взноса в уставный капитал юридического лица.
• Регулярный доход, полученный от оборота капитала, ценностей (рента).
• Паевые, инвестиционные взносы под конкретный проект.
• Факторинговые операции.
• Торговля банковскими продуктами (кредиты, вклады, депозиты, ссуды) и пр.

По правовой связи различают простые, сложные, взаимозависимые обязательства. Примером простого долга считается передача денег от одного гражданина другому по долговой расписке. Большинство взаимоотношений на финансовом рынке тесно переплетены, контрагенты имеют взаимные требования. Расчеты предназначены для взаимовыгодного обмена активами, услугами, товарами.

Связь с личностью

Среди классификационных признаков также выделяют принадлежность к личности. Например, в случае смерти физлица задолженность перестанет существовать или унаследуется его близкими родственниками. Хотя в наследственном деле также встречаются исключения по личностной принадлежности. Например, нельзя передать по наследству интеллектуальные или творческие способности. Индивидуальные навыки принадлежат исключительно индивиду. Наследник не сможет написать музыку, картину, снять фильм за умершего родственника.

Права и обязанности, не имеющие прямой привязки к личности, могут быть переуступлены другим контрагентам. Например, в результате реорганизации предприятия осуществляется правопреемство кредиторской задолженности. При одновременном участии нескольких кредиторов и дебиторов формируется множественное активное или пассивное обязательство соответственно. При этом каждый из членов соглашения несет долевую ответственность.

Прочие критерии

По степени зависимости различают основное и дополнительное обязательство. Например, гражданин покупает дом под ипотеку, он будет являться главным ответчиком по договору. Поскольку сумма задолженности существенная, банк потребует поручительства. Поручитель выступит вспомогательным плательщиком.

Обязанности могут разделяться по различным критериям

По области охвата денежные обязательства классифицируют на внутренние и внешние. Первый тип формируются внутри предприятия, когда числится долг перед учредителями по вкладам в уставный капитал, перед трудящимися по заработной плате, дочерними компаниями и филиалами. Внешние пассивы – недоимки по взаиморасчетам с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, перевозчиками, агентами и пр.

По факту существования долговые недоимки делятся на три группы:

• Фактические – могут быть точно подсчитаны, определены, возникают по договору и требованиям законодательства.
• Оценочные – потенциальные платежи, сроки возникновения и величина которых не подлежит детальному прогнозированию, их нельзя оценить.
• Условные – долги могут появиться в потенциале в результате судебных разбирательств с кредиторами, зависят от будущих событий.

Организация учета

Простые граждане не обременены многочисленными долгами, поэтому способны подчитывать их величину без специальных программ и отчетов. Например, долговая недоимка по кредиту отображается в справке, приложении к контракту, непогашенный долг по коммуналке показан в отдельной графе квитанции. Должники – физические лица без особого труда смогут в течение одного дня подчитать все денежные обязательства.

Процедура учитывания обязательств особенно актуальная для организаций любой правовой формы и системы налогообложения. Предпринимательская деятельность предполагает тесное сотрудничество с контрагентами, сотрудниками, учредителями, бюджетными и внебюджетными фондами. Организация систематизированного учета долгов, активов – требование госорганов, законов, обязательное для исполнения.

Следует понимать, что относится к финансовым обязательствам организации. К ним причисляются долги по заработной плате, пособиям, налогам, штрафам, поставкам товаров, услуг и пр. Дополнительно денежные недоимки формируются по взносам учредителей, кредитам, займам, лизингу.

Бухгалтерия предприятия в обязательном порядке ведет регистрацию всех финансовых операций в обособленных регистрах. Итоговые данные подлежат занесению в баланс и иные формы отчетности. Заполнение бухгалтерских реестров ведется по результатам проведения актов, накладных, расчета заработной платы, налогов и пр. Чтобы проверить состояние долговых обязательств, бухгалтер проводит сверку взаиморасчетов с контрагентами, организует инвентаризацию пассивов.

Обязательства должны отражаться в отчетности предприятия

Необходимость непрерывного учета задолженности также возникает в связи с проведением экономического анализа предпринимательской деятельности, для оценки платежеспособности компании, потенциала развития. Долги классифицируют по срокам формирования, периодичности погашения, чтобы составить наиболее верную платежно-расчетную политику.

Законодательство о бухучете, МСФО требует полноты, прозрачности отражения сведений о финансовом и имущественном положении предприятия в отчетности, регистрах, сводной документации. Если долги числятся в иностранной валюте, необходимо проводить периодическую переоценку. Обязательства оцениваются с учетом изменения курса, задолженность возрастает или уменьшается. Просроченные недоимки списываются по истечении срока исковой давности, безнадежные – при возникновении законных оснований.

Задолженность перед персоналом отражается по кредиту счета 70, подотчетные расчеты ведутся на сч.71, кредиты и займы полученные – 66, 67. Бюджетные обязательства учитываются в бухгалтерском учете по сч.68, 69. Взаиморасчеты с учредителями ведутся на сч.80, с контрагентами по договорам поставки, оказания услуг – сч.60, покупателями, заказчиками – сч.62.

Реализация обязательств

Договорные взаимоотношения построены на создании благоприятных условий для достижения конечной цели. Денежное обязательство будет признанно полностью исполненным, когда должник осуществит передачу финансов контрагенту или выполнит обязанности, имеющие финансовую оценку. Например, кредит будет погашенным, когда тело займа, проценты и неустойки будут в полном объеме перечислены на расчетный счет банка.

Покупатель при приобретении товара в рассрочку закроет обязательство при осуществлении последнего платежа. Налоговые взносы признаются исполненными при зачислении средств на депозит казначейства. Момент прекращения существования задолженности – получение денег взыскателем. Расчеты ведутся любым доступным образом: наличными выплатами или безналичными перечислениями.

Согласно требованиям российского законодательства денежные обязательства должны быть выражены в национальной валюте (рублях). Произведение расчетов допускается в любой валюте, с пересчетом в рубли. Например, компания покупает оборудование у нерезидента и заключает контракт в евро. Платеж производится в валюте сделки, а бухгалтерия отражает проводки в иностранной и отечественной валюте одновременно.

Обязательство считается исполненным при произведении всех выплат

Если должник оказывается неспособным исполнить договорные обязательства самостоятельно, допускается переуступка долга другому лицу. Новый плательщик по правопреемству получает права и обязанности, исполняет их перед кредитором в полном объеме. Допускается прекращение первоначальных обязательств путем отступного, заключения договора мены, новации, проведения взаимозачета. Кредитор предоставляет должнику компромиссный вариант решения проблемы.

Когда заемщик не исполняет обязательство за установленные сроки, к нему применяется ответственность согласно договоренности, нормам российского законодательства. Например, за задержку платежа по кредиту клиент банка будет обязан заплатить штраф и неустойку. Такие санкции будут уроком для неплательщика.

Продавцы взыскивают с неплатежеспособных контрагентов проценты за пользование чужими деньгами, если средства за реализацию не поступят на счет. Налоговая инспекция назначит должнику штрафные санкции, рассчитает пени за каждый день просрочки обязательной выплаты. Чаще всего спорные ситуации разбираются через суд, компетентный орган оценит убытки сторон, назначит справедливое наказание виновнику.

Продолжительность учета

Сроки существования финансовых обязательств напрямую зависят от условий договоренности между контрагентами, а также от норм действующего законодательства. Отсутствует конкретная формула расчета срока жизни финансового обязательства, каждая ситуация индивидуальна, обладает особенностями и нюансами.

Например, налоговые взносы должны перечисляться в конкретные даты, соответствующие НК РФ, общепринятому платежному календарю. Кредит уплачивается равными долями на протяжении действия контракта или погашается досрочно по решению заемщика. Срочность исполнения денежных обязательств напрямую зависит от заинтересованности участников сделки, цели сотрудничества.

Нередко в экономике встречается термин срочного обязательства финансового характера, но далеко не каждый должник знает, что это такое. Под этим определением подразумевается задолженность, которая может существовать только конкретный срок. Например, клиент открывает сберегательный вклад в банке на пять лет. По истечении этого периода финансовое учреждение беспрекословно обязано возвратить деньги гражданину.

Срок на исполнение обязательства может иметь различную продолжительность в конкретном случае

Расчеты по долгам между физическими лицами ведутся по соглашению сторон. Например, задолженность по расписке может возвращаться частями или единой суммой спустя обозначенное время. По критериям бухгалтерского и налогового учета в учреждениях кредиторская и дебиторская задолженность любого типа учитывается ограниченные сроки. Применяется понятие исковой давности, определяемой по ст.196 ГК РФ.

Когда опубликовано признание должника банкротом, гражданин лишился жизни, не способен удовлетворить финансовые требования, бухгалтерия оформит проводки по списанию долга. Стоимость пассива будет включена в соответствующую статью расходов и отображена по строке убытков. В остальных случаях владелец компании обязан обеспечить эффективную политику возврата задолженности, чтобы не привести бизнес в кризисную точку.

Заключение

Финансовые обязательства – результат взаимоотношений контрагентов, выраженный в денежной форме. Должник обязуется исполнить условия договоренности, требования закона за установленные сроки. Выплата осуществляется наличными или безналичными перечислениями. Допускается альтернативный вариант погашения долга путем цессии, мены, отступного в соответствии с параметрами, прописанными в ГК РФ. За неисполнение денежных обязательств неплательщика ожидают штрафные санкции, пени, неустойки.

Об обязательствах и не только пойдет речь в видео: