Что подразумевает под собой прощение долга и особенности процедуры

Одной из разновидностей прекращения существования обязательств между сторонами сделки является долговая амнистия. Предполагается, что одна сторона договорных взаимоотношений полностью отказывается в добровольном порядке от удовлетворения своих требований. В связи с этим нелишним будет выяснить, что такое прощение долга, какие последствия ожидают кредитора и должника.

Рекомендации по применению

Задолженность – величина обязательств между юридическими или физическими лицами, определяемая условиями контракта. Недоимки могут формироваться по операциям предоставления денежных средств во временное распоряжение, реализации товаров, услуг, выпуску векселей и др.

Долг возникает в момент исполнения кредитором пунктов договоренности в части поставки ТМЦ, исполнения работ, перечисления денег. Важно понимать четкие отличия прощения задолженности от безвозмездной передачи в собственность другого лица имущественных объектов, финансовых ресурсов. Существуют способы, позволяющие законным методом простить долг юридическому лицу без фактической оплаты и с минимальными последствиями.

Процедура прощения вводится крайне редко, отличается от дарения, требует основательного документального подтверждения. Займодавец в данной ситуации должен детально обосновать возможность и необходимость отказа от удовлетворения требований. Такие операции привлекают особое внимание контролирующих органов, так как сопровождаются определенными нюансами документального оформления и отражения результатов в бухгалтерском и налоговом учетах.

Погашение обязательств, осуществляемое подписанием двустороннего соглашения, является действительно полезным способом урегулирования спора по маленьким суммам. Например, прощение долга по договору займа между юридическими лицами, подтвержденное сторонами в письменной форме, может предполагать списание доли основного вложения ближе к окончанию сроков исполнения. Инициировать процедуру может непосредственно кредитор, а также должник по заявлению.

Прощение долга является сложной процедурой с точки зрения документооборота

Законность сделки

Предприниматели в рамках договорных отношений обязуются исполнять принятые условия в установленный срок, определенного объема, качества (ст. 506 ГК РФ). Взаиморасчеты осуществляются на основании ст. 516 кодекса, в соответствии с контрактом, действующим в 2018 г. законодательством. Односторонний отказ от исполнения требований сделки не допускается, если иное не оговорено ее условиями.

Физлица, компании могут занять денежные средства или получить товары по кредитной системе расчетов, когда обязательство по оплате наступает в конкретный срок. В затруднительных ситуациях должник может утратить платежеспособность, при этом кредитор предпринимает максимально возможные меры по взысканию недоимки.

Если сумма несущественна, а процедура принудительного истребования долга принесет фирме дополнительные затраты, можно рассмотреть другие варианты погашения. Например, неплательщику предлагается заключить договор цессии с участием третьей стороны. Тогда произойдет замена лиц в обязательстве, а долг перед кредитором будет закрыт.

Особенно такая процедура будет оптимальной, если между цедентом и цессионарием существуют взаиморасчеты, предполагающие кредиторскую задолженность. То есть, кредитор имеет неисполненное обязательство перед новым участником сделки, а договор уступки права требования является допустимым вариантом его погашения.

Если сформировалась ситуация, когда законные методы исполнения долга не применимы, стороны взаимоотношения могут прийти к решению списать заемные средства согласно главе 26 гражданского кодекса. Прекращение задолженности возможно путем прощения по ст.507 ГК РФ только с согласия неплательщика.

Должник и кредитор вправе самостоятельно определить необходимость подписания данного соглашения. Единственное требование нормативно-правовых актов – не затрагивать права и интересы других лиц. Например, прощение будет признано фиктивным, ничтожным, если кредитор находится под банкротством и отказывается от взыскания. Данные действия суд, конкурсный управляющий могут рассмотреть как факт уклонения от исполнения других законных обязательств. Погашение долгов физлица может иметь последствия для его родственников.

Оформление прощения долга должно проводиться в соответствии с законодательством

Прежде чем приступить к оформлению соглашения, необходимо детально изучить законодательную базу, подготовить экономическое обоснование операции. Так как сформированная судебная практика допускает выявление в договорах прощения долга признаков дарения с последующей переквалификацией и отменой действий сторон. Важно, что безвозмездная передача объектов ограничена нормами ст. 575 ГК РФ.

Подтвердить имущественную выгоду и опровергнуть дарение могут следующие факты:

• Существует погашаемая часть долга.
• Соглашение сторон предоставляет определенное преимущество кредитору.
• Отказ учредителя от предоставленного ранее фирме кредита.
• Контрагенты продолжают коммерческое сотрудничество.
• Описано соотношение потенциальных расходов по взысканию к сумме задолженности.
• Обязательство не погашается больше чем два года, истекает срок исковой давности.
• Прощение задолженности является условием мирового соглашения при подаче иска в суд.

Форма, нюансы

Существуют юридические особенности прощения задолженности:

1. Сделка исключительно двусторонняя.

Кредитор является собственником определенного имущества и правомочен распоряжаться им на свое усмотрение, в том числе просто передать его другому лицу. Форма прощения часто применяется в ситуации, когда недоимка несопоставима с размером предстоящих расходов по ее взысканию. При этом если в установленный срок от неплательщика, должным образом уведомленного о намерении кредитора, не поступит возражений, сделка автоматически признается акцептованной, согласованной.

Для проведения сделки необходимо согласие обеих сторон

Заемщик после погашения долга получает доход, соответственно, возникает определенное налоговое обязательство. Если сторона не согласна с действиями контрагента, она может направить в его адрес письменную претензию. Споры, не нашедшие мирного разрешения, рассматриваются судом путем подачи ходатайства стороной, чьи интересы ущемлены.

2. Кредитор не получает никакого возмещения неисполненного обязательства.

Прощение является разновидностью распорядительной сделки, когда по решению одного лица изменяется имущественное положение другого. Нюансом процедуры считается отсутствие прибыльности от операции. Кредитор абсолютно не получает дохода от подписания соглашения с должником. Если внести условие о предоставлении отступного, вознаграждения, сделка будет переквалифицирована.

3. Простить можно любой долг.

Нормы гражданского кодекса не ограничивают владельца актива в праве прекратить требование погашения задолженности от неплательщика. Допускается закрыть займы, ссуды, имущественные сделки, обязательства по выполненным работам, коммунальным платежам и др.

4. Подтверждена целесообразность, экономическая выгода от мероприятия.

Несмотря на то, что кредитор не получает фактической прибыли, процедура прощения должна иметь обоснование. Например, компании прекратят действие задолженности в большом размере просто из личной заинтересованности. В такой ситуации налоговая может отказать в принятии к зачету суммы погашения в составе расходов. Особенно данный риск существует, если должник имеет стабильную предпринимательскую деятельность, платежеспособен и обладает возможностью исполнения обязательства в полном объеме.

Если кредитор прописывает в договоре прощения условие, что должник перечисляет определенную сумму задолженности на его расчетный счет в банке к назначенному дню, а взыскатель в свою очередь за исполнительность контрагента списывает оставшуюся сумму долга, сделка будет считаться экономически выгодной, обоснованной.

Вне зависимости от вида долга, он может быть прощен

Документальное подтверждение

Юридическую силу сделка прощения задолженности приобретает только на основании корректно оформленных бланков. Строгого регламента составления договора не существует, это может быть отдельная форма или дополнительное соглашение к действующему контракту.

На первом этапе прекращения действия обязательств взыскатель направляет кредитору письменное уведомление с детальным изложением обстоятельств сделки, порядка и условий погашения долга. Обязательно нужно указать размер задолженности, дату, номер контракта, по которому она возникла. Важно получить подтверждение вручения письма должнику, поэтому уведомление может быть направлено заказным отправлением по почте или передано нарочно адресату, его уполномоченному представителю.

Если дебитор не предоставил в установленный срок никаких возражений, приступаем к оформлению соглашения. Выделяются рекомендуемые реквизиты документа:

• Наименование формы.
• Дата, место составления.
• Сведения об участниках (имена подписантов, адреса, название фирмы и др.).
• Контракт, по которому осуществляется прощение неисполненных обязательств.
• Детальное изложение обстоятельств операции, порядка действий.
• Размер погашения в стоимостном измерении, обязательно в рублевом эквиваленте.
• Дополнительные условия (например, частичное исполнение долга, скидки).
• Подписи сторон, печати для юридических лиц.

Погашение задолженности путем прощения может применяться в качестве альтернативного варианта по сравнению с реструктуризацией или как ее дополнение. Например, банк списывает должнику начисленную неустойку, чтобы физлицо оказалось способным погасить основной долг. Простить задолженность можно в качестве условия мирового соглашения досудебного и судебного (ч.1 ст.139 АПК РФ) урегулирования спора.

Прощение долгов должно быть задокументировано

Дополнительно в документе могут быть указаны ссылки на результаты сверки взаиморасчетов, таблицы расчетов процентов, акты государственных органов, доводы о нецелесообразности взыскания. Для удобства можно использовать примерный образец соглашение о прощении долга за ТМЦ между юридическими лицами.

Роль процедуры в формировании налогов у кредитора

Последствия подписания соглашения о прекращении действия обязательств путем прощения определяются с учетом режима налогообложения, области предпринимательства, внутреннего регламента бухгалтерского и налогового учета. По конкретной ситуации специалисты (бухгалтеры, юристы, менеджеры) принимают решение, сформированное на основании детального анализа процедуры.

Перечислим несколько основных нюансов по формированию налогооблагаемой базы у кредитора:

1. Если фирма применяет метод признания выручки по начислению, то обстоятельство погашения долга не вызовет необходимости корректировать сумму доходов и подавать исправленную фискальную отчетность, баланс.
2. Когда предприятие использует момент признания дохода при фактическом поступлении денежных средств (кассовый метод), процедура прощения задолженности абсолютно не влияет на учетные данные при формировании налога на прибыль.
3. Прощеные обязательства являются издержками для кредитора, но не относятся к группе безнадежных, поэтому не могут быть признаны и включены во внереализационные расходы.

Если компания уменьшит налогооблагаемую базу спорными суммами, возможен вариант назначения контролирующим органом проверки с последующим требованием проведения соответствующих корректировок (ст. 265, 266 НК РФ).

По регламенту налогового учета сумма прощеных недоимок списывается исключительно за счет прибыли организации. Данная позиция подтверждена судебной практикой, письмами Минфина, ФНС. Бухгалтер кредитора должен отнести указанную сумму на финансовые результаты и сформировать необходимые проводки.

Чаще всего прощение долга никак не отражается в налоговом учете

4. Редактирование учетных данных по НДС, сведений налоговой декларации при прощении задолженности не требуется (ст. 154, 167 НК РФ).
5. Согласно п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете суммы долгов по договору прощения у взыскателя учитываются в виде постоянной разницы, налогового обязательства за счет различной трактовки признания расходов.

По общему принципу процедура прощения долга между юридическими или физическими лицами не имеет существенных налоговых последствий.

Влияние прощения долга на налоговый учет дебитора

Согласно статье 250 НК РФ сумма погашенного обязательства признается у должника в составе внереализационных доходов. Соответственно, списанная задолженность участвует в налогообложение прибыли фирмы. Данная норма распространяется на всех предпринимателей, в том числе на УСН.

НДС, принятый ранее к вычету по стоимости поставленных ТМЦ, оказанию услуг, не подлежит восстановлению, никакие изменения в отчетность также не вносятся. Компания, простившая долг работнику, обязана выступить налоговым агентом, исчислить и перевести в бюджет сумму НДФЛ. Соглашение о прощении текущего долга между юридическим лицом и физическим может заключаться по договору беспроцентного займа, выплате подотчетных средств, излишне выданной заработной плате, материальной ответственности и др.

Сумма погашенного основного долга по займу физлица дополнительно не подлежит обложению страховыми взносами, так как не является доходом от трудовой деятельности. Позиция подтверждена решением ФАС по делу № N А65-24410/2012. Если заемщик не трудоустроен, обязанность по уплате налога с фактического дохода сохраняется за ним лично.

Процедура прощения является выгодной для заемщика, так как освобождает его от исполнения договорных обязательств. У компании – должника формируется доход, участвующий в начислении налога на прибыль. Кредитор получает убыток в сумме списания, но имеет экономическую выгоду от применения данного метода. Важно документально подтвердить целесообразность, обоснованность применения процедуры, чтобы избежать споров с контролирующими органами.

Что делать при появлении долга по кредиту — об этом в видео: