Период погашения дебиторской задолженности и назначение показателя

В процессе деятельности предприятия у него неминуемо накапливается дебиторская задолженность (средства, которые контрагенты, компаньоны и т. д. должны компании-поставщику). Для более качественного управления дебиторкой используют понятие период погашения дебиторской задолженности. В данном случае имеется в виду время, в течение которого должники возвращают средства на баланс предприятия. Период погашения рассчитывается не на какого-то должника, а на всю сумму дебиторки за отчетный период. Таким образом, компания получает возможность оценить отношение клиентов к своим обязательствам и, исходя из этого (если будет необходимо), провести работу над улучшением данного показателя. Улучшение может производиться как в сторону уменьшения срока, так и его увеличения.

Для чего нужен расчет

Как упоминалось выше, данное значение используют как способ оценки отношения дебиторов к своим обязательствам. Также, с его помощью можно определить, насколько выполняется план самого предприятия по взысканию средств за поставленный товар или предоставленную услугу. Так, если организацией установлен нормативный срок кредитования клиентов в 20 дней, то период не должен превышать этот показатель. Продолжительность кредитования в первую очередь зависит от вида деятельности компании. Так, на сегодняшний день в России можно наблюдать следующие среднестатистические показатели:

• Сельское хозяйство – период погашения ДЗ около 75 дней.
• Пищевая и перерабатывающая промышленность – 45 д.
• Посредники, торговцы и прочие – 30 д.

Кроме того, для получения реальной картины стоит проанализировать (если есть такая возможность) период гашения задолженности компаний конкурентов, имеющихся схожие исходные данные: нахождение в том же регионе, примерно тот же размер активов, работа в одной и той же сфере с одинаковыми партнерами.

Нельзя утверждать, что компания в любом случае должна стремиться к наименьшему показателю периода выплат. С одной стороны, увеличение этого срока можно характеризовать, как вывод дополнительных средств из оборота компании, в то время как их можно было бы инвестировать и получить дополнительную прибыль. Но с другой, если товарное кредитование партнеров используется предприятием в качестве основы своей деятельности, то завышенный период почти наверняка будет свидетельствовать об увеличении количества клиентов. Как следствие, растет и прибыль компании.

Период погашения дебиторки определяет срок, к которому должны быть исполнены обязательства дебиторов

В связи с этим, расчет периода следует производить одновременно с анализом качества дебиторки и определением экономической эффективности товарного кредитования партнеров. Причем при проведении исследования за краткосрочный период, объективную оценку полученным параметрам дать сложно. Поэтому информация всегда рассматривается в динамике за квартал или за год.

Как подсчитать продолжительность периода

Все расчеты предприятия производятся на основе имеющихся данных. Есть несколько формул, по которым можно произвести расчет. Здесь есть 2 варианта. Для одного необходимо знать величину годовой выручки и сумму дебиторки, для другого нужен только показатель оборачиваемости дебиторки. В первую очередь нужно определить, как рассчитывается средний период погашения дебиторской задолженности:

• ПП = 360 * ДЗ / В, где ПП – это период, ДЗ – среднегодовая задолженность, В – выручка предприятия за год.
• ПП = 360 / ПО, где ПО – это показатель оборачиваемости дебиторки.

В свою очередь, для расчета среднегодовой ДЗ применяется несколько отдельных формул, которые могут быть использованы в зависимости от имеющихся данных.

• Если известна сумма дебиторки на конец дня, необходимо разделить ее на количество рабочих дней в году.
• Сумму дебиторки, известную на конец месяца, необходимо разделить на 12.
• При наличии данных о задолженности на конец и начало года, нужно сложить оба показателя и разделить на 2.

Имеется в виду не просто существующая сумма дебиторки, а вся задолженность (погашенная и нет), которая появилась в исследуемый отрезок времени. Понятно, что для небольших компаний данные, взятые за один день, не могут быть объективны. Поэтому, для обеспечения ровного подсчета нужно взять среднестатистический показатель за несколько дней.

Расчеты могут проводиться различными способами

При произведении расчета и анализе полученной информации важно учитывать следующие особенности:

• В качестве исходных данных берется только ДЗ, образовавшаяся в процессе взаимодействия с партнерами. То есть та дебиторка, которая появилась в результате поставок товара и (или) предоставления услуг и за которую обязаны расплачиваться клиенты. Включение в расчет любого другого вида дебиторской задолженности приводит к искажению данных, так как оплата осуществляется не за счет средств клиентов.
• При сезонной деятельности предприятия и расчете периода выплат на основе данных на конец и начало года, результат не будет объективен, так как фактически, компания поставляла услуги (продавала товар) только ограниченный промежуток времени, а формула будет показывать общую информацию за весь год.
• Анализируя результаты, полученные при расчете, очень сложно дать оценку происходящему, без знания дополнительной информации. Чтобы иметь возможность определиться с итоговым выводом, нужно понимать, что могло повлиять на увеличение (уменьшение) периода погашения платежей.

Что показывает средний срок

Детальный анализ задолженности необходим для того, чтобы правильно управлять дебиторкой. После подведения итогов руководство компании может выработать ряд мер, которые будут способствовать улучшению результата в их понимании. На основе полученных данных предпринимают шаги по изменению периода погашения долга. Так, чтобы уменьшить срок оплаты за товар (услугу) дебитором, компания может:

• Назначить штрафы за просрочку.
• Добавить наценку на товар в случае, если должник просит рассрочку.
• Использовать программу лояльности, при которой надежным партнерам будет предоставляться рассрочка на более выгодных условиях.

При использовании данных мер, партнеры станут стараться погасить имеющийся у них долг как можно скорее, чтобы обеспечить себе выгодные условия сотрудничества.

Если же средний срок слишком маленький, то вполне возможно это будет говорить об отсутствии большого количества клиентов, готовых работать с предприятием. В таком случае руководство может принять решение о послаблении мер взыскания дебиторской задолженности и предоставлении клиентам большего количества времени на то, чтоб те смогли рассчитаться по обязательствам.

Начисление штрафов позволит сократить сроки погашения задолженности

Исходя из вышесказанного, знание среднего срока погашения дает возможность разработать стратегию по управлению задолженностью.

Примеры расчета

Пример 1: необходимо высчитать показатель оборачиваемости ДЗ и на основе его определить средний срок погашения дебиторки. В качестве исходных данных есть следующая информация:

1. Сумма дебиторки на начало года – 30 000 рублей.
2. На конец года – 45 000 р.
3. Выручка за отчетный период – 115 000 р.

Чтобы высчитать показатель оборачиваемости необходимо:

1. Найти среднее значение: (30 000 + 45 000) / 2 = 37 500.
2. Высчитать сам показатель: 115 000 / 37 500 = 3.1 (с учетом округления).

Вставляем полученный результат в приведенную выше формулу: ПП = 360 / 3.1 и получаем средний период в 116 дней.

Пример 2: Необходимо высчитать средний срок выплат на основе новых данных:

1. Сумма образовавшейся за месяц задолженности составляет 30 000 рублей.
2. Выручка составила 100 000 р.

Чтобы высчитать среднюю сумму задолженности нужно 30 000 разделить на 12 (количество месяцев в году). Получится 2 500 р. Подставляем данные в приведенную выше формулу: ПП = 360 * 2 500 / 100 000. Получаем срок погашения – 9 дней.

В видео речь пойдет о дебиторке: