Пеня за несвоевременную уплату налогов и порядок ее расчета

Всем известно высказывание: «заплати налоги и живи спокойно». Оно актуально со всех сторон, и не только в России, но и в США, Франции и прочих странах мира. Так, наши налоги поступают в бюджет, откуда расходуются, в том числе и на социальные нужды (здравоохранение, образование и т.д.). С другой стороны – своевременный расчет по фискальным обязательствам гарантирует, что гос.органы, вроде ИМНС и ФССП, не побеспокоят, выполняя свои обязанности по взысканию недоимок. Более того, не придется нести дополнительные убытки в виде неустойки. Ведь начисляется пеня за несвоевременную уплату налогов. Законопослушным гражданам и организациям, добросовестно относящимся к своим обязанностям, могут не переживать.

Что такое пеня по налогам

Институт пеней за просрочку налоговых платежей предусмотрен статьей 75 НК РФ. Само по себе понятие пени подразумевает сумму финансов, которую плательщик или агент обязаны перечислить в бюджет за то, что несвоевременно осуществила погашение фискального сбора (НДС, НДФЛ и т.д., в том числе и для малого бизнеса при УСН).

Помимо уже всем известным налогам: подоходному, земельному и прочему с 2019 года начнет действовать новый – на самозанятых. Таковыми признаются граждане не только РФ, но и ЕАЭС, которые прежде не регистрировались как ИП, даже если в последующем закрылся, и осуществляют свою деятельность в Москве, ее области, а также Калужской, Республике Татарстан. Если конкретно, то к самозанятым относятся репетиторы, няни, гувернантки и прочий домашний персонал, а также получающие доход, например, от сдачи помещения в аренду по контракту.

Такая мера применяется не только к налоговым правоотношениям, но и в гражданско-правовой сфере. Предусмотрено взимание пени за просрочку оплаты коммунальных услуг, взносов в СНТ и т.д.

Уплата пени, как и самого налога, относится к обязанностям, а не к правам субъектов. При этом такая мера не единственная, которая может быть применена к лицу. За неуплату налогов может применяться сразу несколько видов ответственности, в том числе и уголовная.

В случае образования недоимки в любом случае придется платить пени и основной долг. Только есть два варианта:

• Самостоятельный.
• Принудительный.

Неустойка по налогам начисляется при несвоевременном внесении денег в казну

В первом случае субъект сам обнаруживает недоимку, производит вычисление пени за просрочку и оплачивает.

Во втором – территориальная ИФНС выявляет факт недопоступления, выдает требование, которое подлежит исполнению налоговым агентом, если не принимаются меры по погашению, то средства списываются со счетов, по суду реализуется имущество и т.д. Второй вариант дороже, поскольку недоимка может вскрыться спустя длительное время, а пени насчитываются за каждый день просрочки.

При этом с 2016 года налоговая служба с целью более эффективного воздействия на должников и своевременного пополнения бюджета наделена правом информирования о наличии задолженности не только самого должника, но и его нанимателя или иного лица, который выплачивает доход.

Начисление пени

В 45 норме НК сказано, что налог считается уплаченным, а значит и обязанность исполненной, как только в банк предъявлено поручение о переводе средств в бюджетную систему со всеми необходимыми реквизитами (счет казначейства и т.д.). При этом немаловажным является и то, что средств плательщика должно быть достаточно, для проведения соответствующей трансакции.

Если в установленные законом сроки не произвести платежную операцию или деньги не поступили по иным причинам (при переводе по поручению деньги были зачислены не по назначению, например, из-за ошибки в реквизитах) образуется недоимка, которая влечет начисление неустойки, а порой и иных меры.

Начисление пени за неуплату налогов производится не произвольно, а строго по определенной формуле. Учитывается срок наличия недоимки в днях, размер основного долга (неисполненного обязательства) , ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки и коэффициент, применимый к конкретному виду правоотношений. Для налоговой сферы это в основном 1/300.

При этом пени охватывают не только налоговые платежи, но и авансовые выплаты на налоги и сборы.

Если ИФНС выявила недоимку, то она направляет в адрес неплательщика письменное требование. Оно содержит размер долга, срок, который предоставлен для самостоятельного погашения обязательства, начисленная пеня на дату отправки документа. Одновременно адресату разъясняются последствия игнорирования требования.

Начисление пени происходит после даты, до которой нужно было заплатить налог

Минфин разъяснил, что если просрочивать уплату страховых взносов в ПФР, то последствия в виде неустойки будут такими же, как по единому социальному налогу.

В силу налоговой амнистии, презентованной Президентом страны накануне нового 2018 года, старым должникам казны за прошлые периоды списываются недоимки. Это касается как действующих в настоящем предпринимателей, так и уже закрытых (снятых с учета в качестве таковых). Фактически сгорают:

• Невыплаченные страховые взносы до 01.01.17.
• Просроченные налоги до 01.01.2015.

Порядок расчета

Сама формула вычисления выглядит следующим образом:

Если ключевая ставка менялась в период существования задолженности перед бюджетом, то высчитываются пени самостоятельно по каждому временному интервалу, пока она была постоянна в рамках всего срока существования незакрытого обязательства.

Для упрощения расчета можно воспользоваться онлайн-калькулятором, который сам выполняет все операции при верном заполнении переменных.

С 1 октября 2017 года расчет пени претерпел изменения. Так, недоимка по страховым взносам, фискальным сборам в первые 30 дней предполагает начисление пени по 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня и дальше коэффициент повышается вдвое до 1/150. Повышение ставки после истечения месячного срока касается только организаций, для ИП и ФЛ независимо от продолжительности существования задолженности применяется 1/300 ключевой ставки.

Особенности начисления при просрочке налоговых авансов

В 2007 году на основании закона №137-ФЗ скорректировали налоговый кодекс и приравняли авансовые платежи к полноценным обязательствам, порядок расчета по ним такой же, как и по самим налогам. Это означает, что оплата должна производиться в установленные сроки. Его пропуск означает, что будет начисляться неустойка в соответствии с 75 нормой кодекса.

Начисляться неустойка может как к основным, так и авансовым платежам

До этого момента на неуплаченный авансовый платеж пеня начислялась уже по истечении отчетного периода, опираясь на реальную налоговую базу из декларации. Последняя определяется по правилам, предусмотренных в 53, 54 статьях кодекса.

Инспекции, руководствуясь 58 нормой российского НК, начисляют пени не только на суммы просроченных авансовых платежей, определенных по результатам отчетного интервала на основе налоговой базы, но и налоговые авансы, которые выставляются в соответствии с законодательством, но по иному порядку.

Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН высчитываются на основе сумм выплат и вознаграждений, которые подпадают под налогообложение в предшествующем месяце. Когда поступление платежей было запоздалым или частичным, то к недоимке добавляются пени, как только будет предоставлен расчет по авансовым платежам.

Земельный

Налог на землю определяется исходя из места размещения надела, а также его оснащения тех.обеспечением, доходностью от его владения и использования и т.д. Крайний срок для исполнения данного обязательства установлен -1 декабря. Производиться уплата должна ежегодно в течение всего периода владения объектом налогообложения. По общему правилу, неисполнение обязательства, влечет ответственность, в первую очередь налоговую (штрафы и пени).

Плательщиками выступают как граждане — физлица, так и субъекты хозяйствования, в собственности, пользовании которых имеются земельные объекты. Что касается налогообложения физлиц и применения санкционных мер, то люди, которые владеют наделом и используют его не в коммерческой деятельности вносят в бюджет ежегодно до 01.12 платеж. Предварительно, не позднее чем за месяц, территориальная (по месту размещения земли) инспекция пришлет уведомление с необходимой информацией (размер налога, счет, ответственность за неисполнение и т.д.).

С 01.12 ежедневно будет начисляться пеня по налогу, при условии, что его уплата не была произведена. Исключением будет случай, когда лицо не получило уведомление одним из способов, определенных законом либо погашение произведено на следующий день после выхода срока.

Расчет пеней на налог с физических лиц производится по стандартной схеме за весь период просрочки по 1/300 ставки рефинансирования. Пеня перестанет набегать, как только лицо закроет долг перед бюджетом.

За владение земельным участком необходимо платить налог, за который также может быть начислена неустойка

Юридическое лицо, допустившее недоимку по земле, может также получить штраф. Регулярность исполнения обязательства на данных субъектах лежит ежеквартально. Расчет должен быть осуществлен в течение месяца, следующего за отчетным.

Для физических лиц штраф за неуплату налога также предусмотрен, но на практике реализуется крайне редко, а вот ООО и прочие организации часто прощаются с круглыми суммами. Размер ответственности не дифференцирован в зависимости от категории землепользователя (юрлица, ИП, физлица ) и установлен на уровне 20% от недоимки, которая возникла без умысла и в 40% определена санкция для субъектов, целенаправленно неуплативших налог.

Узнать, есть ли и сколько составляет задолженность, можно несколькими способами:

• Получить уведомление, а затем, если первое проигнорировано, требование.
• Посетить сайт ФНС.
• Обратиться в территориальную инспекцию.
• Посмотреть на портале «госуслуги».

Злостные неплательщики могут себя найти и в учетах ФССП. Перечень таковых регулярно уточняется на сайте службы.

Есть случаи, дающие возможность сократить насчитанную сумму пени. Так, можно через суд уменьшить стоимость по кадастру земельного участка, которая нередко установлена в завышенном размере. Но предстоит потратиться на рыночную оценку, которая будет проведена по инициативе владельца (пользователя) и по совместительству налогоплательщика независимым оценщиком. Дополнительные траты не отпугивают землепользователей и с 2014 года такая практика не редкость, а все потому, что в результате изменения законодательства произошел скачек размеров налогов в 1,5-3 раза.

Транспортный налог

Каждый владелец (граждане и хоз.субъекты) авто, а также мотоцикла, автобуса, мотороллера, катера и т.д.является плательщиком налога, наименование которого в народе дорожный. Сам сбор является региональным и подлежит зачислению в бюджеты регионов, где транспорт состоит на регистрационном учете. Регулярность выполнения обязанности составляет год. Крайняя дата уплаты совпадает с земельным налогом и приходится на 1 декабря.

В срок неоплаченный транспортный налог приведет к начислению пени

Пени за просрочку налога на машины начинает капать по выходу 3 месяцев с момента истечения срока для оплаты. Формула стандартная с постоянной трехсотой ставки рефинансирования для физлиц, и дифференцирована для юрлиц (с 31 дня просрочки начисления двукратно увеличиваются, поскольку берется уже коэффициент ставки рефинансирования на 1/150). Если лицо умышленно действовало, то неуплата транспортного налога влечет в том числе такие последствия, как взыскание штрафа, который исчисляется в процентном соотношении от всей суммы долга (недоимки и пени) и в среднем составляет 30%.

Есть льгота в налогообложении в виде освобождения от таких взносов вовсе и касается она:

• автомобилей и лодок, в том числе моторных, если их мощность не превышает 5 л.с.;
• физлицо является инвалидом и приобретал транспорт через органы соц.защиты.

Имущественный

С 1991 года в Российской федерации идет массовая безвозмездная приватизация жил. фонда, которая в недавнем времени породила имущественный налог. Его введение останавливает некоторых лиц в переводе объекта в собственность и расширения спектра правомочий (возможность продажи, передачи по наследству и т.д.). Не смущает таких пользователей и более «тяжелая» квитанция по оплате коммунальных услуг ЖКХ, ведь дополнительно требуется помимо самой квартплаты (электроэнергии, водоснабжения, капитального ремонта) рассчитываться за наем помещения по договору с муниципалитетом.

Имея в собственности (прошедшее государственную регистрацию) недвижимость, например, гараж, дачу, квартиру и т.д. лицо с 2015 года автоматически становится налогоплательщиком не только земельного налога. Даже доля в праве на объект налагает на лицо такие обязанности. Территориальная инспекция регулярно будет присылать таким лицам уведомления о необходимости уплаты сбора с имущества.

Сам налог является региональным, а это значит, что ставка определяется местной администрацией с учетом рамок федерального законодательства. Уплачивается имущественный налог, как и многие ежегодно до 01.12. О наличии такой обязанности налоговая сообщит, если уведомление не пришло, нужно обязательно самостоятельно обратиться в инспекцию, во избежание проблем.

Тем более что есть случаи, которые допускают не направление уведомления. Таковыми являются льготники, а также налогоплательщики, у которых насчитан сбор в размере не превышающим 100 рублей. Если задолженность такая висит почти 3 года, все же направят письмо, поскольку по выходу срока он списывается.

За владение имуществом необходимо оплачивать свой налог

Помимо самой обязанности обеспечивать исполнение налоговых выплат, лица должны информировать ИФНС о появлении объектов, которые подпадают под налогообложение, несмотря на то что капитального строительства недвижимость подлежит обязательной регистрации в ЕГРН, а инспекция делает регулярные запросы.

Срок для этого определен. Сделать уведомление требуется в течение следующего года за отчетным периодом, т.е. с 1 января до 31 декабря.

За просрочку платежа субъекту грозит ответственность в виде:

• Пени.
• Штрафа. Процент, используемый при определении его размера, варьируется от 20 до 40 пунктов. Так, если лицо действовало без умысла, то светит минимум, если напротив, то максимальный.

Пени за неуплату налога в 2019 году рассчитываются по единой формуле. Применяемая ставка равная 1/300 ключевой ставки.

Длительное игнорирование требований инспекции в пределах срока исковой давности также приведет лицо в суд, что чревато дополнительными тратами в виде судебных издержек, а для самых запущенных случаев вплоть до лишения имущества, которое выступает объектом.

Уповать на то, что долг будет висеть бесконечность и его проглядят инспектора, не стоит. В целях отслеживания своевременности уплаты запрашиваются и анализируются проводки и КБК.

Вместе с тем для пенсионеров есть льготы. Так, их объекты освобождаются от налогообложения, при условии, что он является домом, комнатой в общаге, машино-местом, гаражом, квартирой, нежилым помещением до 50 квадратов. При этом не один какой-то объект неоплачивается, а сразу несколько по единице каждого из видов.

Для не льготных налогоплательщиков предусмотрен вычет, который в денежном выражении зависит от категории недвижимости, ее площади и кадастровой стоимости. К примеру, не облагается 10 квадратов комнаты или доли и т.д.

С получаемой прибыли необходимо уплачивать налоги

Налог на прибыль

Уплата данного сбора предусмотрена только с субъектов, занимающихся предпринимательством. При этом установлены крайние сроки отдельно для авансового платежа, который приходится на 28 число каждого месяца, и окончательный расчет налога, должен производиться до 28 марта следующего года за отчетным.

Если организация не соблюла данные сроки и допустила просрочку, недоплату или занизил налоговую базу, начинается начисление пеней на недоимку по правилам, отраженным в отечественном НК. Используется при расчете 1/300 ключевой ставки за каждый день.

Предусмотрена и ответственность, если декларацию подали с нарушением. Именно берется налоговая база – прибыль, и вытекающие расчеты. Наказание – штраф в размере 5% от суммы налога, но больше 1000 руб.

О пени по налогам пойдет речь в видео: